Новости и аналитика Аналитические статьи IV квартал – начисляем НДС по новым правилам

IV квартал – начисляем НДС по новым правилам

IV квартал – начисляем НДС по новым правиламС 1 октября вступает в силу закон, который вносит ряд поправок в НК РФ в отношении порядка начисления и НДС и обязанности ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям", далее Закон № 238-ФЗ). Так, например, по-новому придется определять место реализации работ и услуг для филиалов российских организаций, находящихся за рубежом. Также изменились и правила принятия к вычету НДС с авансов. А вот нововведения в отношении журнала учета вступят в силу только с 1 января 2015 года.

 

Место реализации

Прежде всего законодатели уточнили понятие "место реализации". По общему правилу местом реализации признается территория России, если организация здесь зарегистрирована и фактически находится. А если же фирма работает за границей, то место реализации определяется на основании одного из вариантов:

  • место, указанное в учредительных документах;
  • место нахождения постоянного действующего исполнительного органа;
  • место нахождения постоянного представительства в России, если деятельность осуществляется через него;
  • и если речь идет об индивидуальном предпринимателе, то место его жительства.

Теперь такие же нормы действуют и в отношении филиалов и представительств организации (подп. б п. 1 ст. 1 Закона № 238-ФЗ).

 

Кто обязан выставлять счета-фактуры 

ПОЛЕЗНЫЕ СЕРВИСЫ

Наш календарь бухгалтера подскажет по какому налогу и в какие сроки нужно подать декларацию или сведения, а также уплатить сами налоги.

Также уточнено, что составлять счета-фактуры и вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж не обязаны те, кто плательщиком НДС не является. Это же правило касается и тех, кто освобожден от исполнения обязанности уплачивать налог. Но есть небольшая оговорка – обязательно должно быть письменное согласие сторон сделки на несоставление счетов-фактур (подп. а п. 3 ст. 1 Закона № 238-ФЗ). Такие изменения, безусловно, направлены на упрощение документооборота по сделкам, где покупатель, например, применяет УСН, а значит, НДС не платит. Но такая "поблажка" может сыграть и злую шутку в случае, если упрощенец в течение года потеряет свое право и вынужден будет перейти на общую систему налогообложения. Обычно в таком случае он мог предъявить к вычету НДС по полученным счетам-фактурам. По новым правилам у него не будет на руках документов, подтверждающих уплату НДС.

Что касается продавца, то и у него возникает ряд вопросов. Прежде всего не совсем ясно какие документы он должен регистрировать в журнале учета и книге продаж. Как вариант – можно все же выставить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать ее.

Да и с самим обоюдным согласием на невыставление счетов-фактур не все ясно – как его правильно оформить так, чтобы потом не возникло претензий проверяющих. Поскольку закон требует именно письменное согласие, то можно прописать такую особенность в самом договоре поставки или в приложении к нему в случае изменения обстоятельств (например, когда один из участников сделки перешел на УСН).

 

Налоговые вычеты

Законодатели также внесли изменения и в порядок применения налоговых вычетов в ряде ситуаций. Первый случай – это когда покупатель произвел частичную предоплату товара, а продавец поставил товар на меньшую сумму. В этом случае покупатель должен восстановить ранее принятый к вычету НДС по предоплате в сумме, указанной продавцом в счете-фактуре. При этом, если договором оговорено, что сумма предоплаты подлежит зачету за конкретные купленные товары (работы, услуги, имущественные права), то покупателю придется восстанавливать НДС в сумме равной доле причитающегося на эти товары аванса (п. 4 ст. 1 Закона № 238-ФЗ). Вторая поправка касается уже самих вычетов НДС с суммы частичной оплаты, подлежащей зачету за отдельные виды товара. Покупатель может произвести вычеты с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п. 6 ст. 1 Закона № 238-ФЗ).

 

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Есть еще одна поправка в НК РФ, но вступит она в силу только 1 января 2015 года. Изменения коснутся порядка ведения журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур. Сейчас такой журнал обязаны вести не только плательщики НДС, но и те, кто таковыми не является, но выставляет или получает счета-фактуры при осуществлении деятельности по договорам комиссии, поручения или агентских договоров. С 2015 года добавляется еще несколько ситуаций, когда неплательщики НДС будут обязаны вести журнал учета при получении или выставлении ими счетов фактур. К ним относятся реализация или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав:

  • от имени комиссионера (агента);
  • по договорам транспортной экспедиции;
  • при выполнении функции застройщика.

При этом, когда предприниматель-плательщик НДС работает по договорам транспортной экспедиции, то он должен вести журнал учета только, если он определяет налоговую базу как сумму дохода, полученного в виде вознаграждения по данному договору. Если же налогоплательщиком он не является, или освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, то журнал нужно вести в случае, когда доходы в виде вознаграждения по договорам транспортной экспедиции учитываются в составе доходов (п. б ст. 1 Закона № 238-ФЗ).

Кроме ведения журнала учета, организации и предприниматели, осуществляющие вышеуказанную деятельность обязаны предоставлять в налоговую инспекцию по месту своего учета в установленный срок налоговую декларацию в электронной форме (п. 1 ст. 2 Закона № 238-ФЗ). При этом в декларацию должны включаться сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по такой деятельности (подп. а п. 2 ст. 2 Закона № 238-ФЗ).Те же кто налогоплательщиками не являются или освобождены от исполнения обязанности налогоплательщика должны предоставить в инспекцию еще и сам журнал учета. Причем сделать это нужно также по телекоммуникационным каналам связи и не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. б п. 2 ст. 2 Закона № 238-ФЗ).

Документы по теме:

Материалы по теме: 

Утверждены новые формы журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж

Утверждены новые формы журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж
С сегодняшнего дня журнал учета счетов-фактур обязаны вести и те, кто плательщиком НДС не является, но работает по агентским договорам. Форма журнала, а также книг покупок и продаж тоже претерпела изменения.

https://svoymarket.com/sankt-peterburg/drugoe/zhurnal-registracii-temperatury-i-vlazhnosti-vozduha-40-listov-241 https://svoymarket.com/moskva/delovie-uslugi/redaktor-kopirayter-korrektirovshchik-tekstov-253 https://svoymarket.com/moskva/elektrika/trehfaznyy-stabilizator-resanta-asn-4500-3-em-83 https://svoymarket.com/moskva/prodazha-kvartiri/kvartira-3-komnaty-85-m2-agent-254 https://svoymarket.com/volgograd/elektroinstrumenty/arenda-prokat-akkumulyatornaya-uglovaya-shlifmashina-bosch-145 https://svoymarket.com/ekaterinburg/remont-tehniki/remont-holodilnikov-na-domu-260 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-classic-12000-64 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-hybrid-3000-u-24 https://svoymarket.com/penza/stroymaterialy/hit-prodazh-v-penze-komplekt-dlya-otkatnyh-vorot-v-nalichii-195 https://svoymarket.com/nizhniy-novgorod/delovie-uslugi/naruzhnaya-reklama-v-nizhnem-novgorode-ot-reklamnogo-agentstva-269 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/resanta-lux-asn-1000n-1-c-11 https://svoymarket.com/moskva/oborudovanie/sanpropusknik-odnostoronniy-asp-hl-03-ekonom-222 https://svoymarket.com/feodosiya/prodazha-doma/dom-280-m2-poseleniya-izhs-3-sot-172 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/resanta-lux-asn-1500n-1-c-12 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-hybrid-2000-u-23 https://svoymarket.com/moskva/oborudovanie/stanki-pressa-gilotiny-listogiby-trubogiby-valcy-moloty-109 https://svoymarket.com/samara/otoplenie-i-ventilyaciya/tverdotoplivnye-piroliznye-kotly-otopleniya-185 https://svoymarket.com/klin/spectehnika/remont-kranov-kran-balok-telferov-radioupravlenie-chrp-111 https://svoymarket.com/angarsk/gotoviy-biznes/benzin-regulyar-ai-92-premium-ai-95-ekto-ai-100-152 https://svoymarket.com/korolev/stroymaterialy/bloki-polistirolbetonnye-225 https://svoymarket.com/moskva/elektrika/trehfaznyy-stabilizator-resanta-asn-20000-3-em-88 https://svoymarket.com/feodosiya/arenda-komnati-posutochno/komnata-18-m2-sobstvennik-178 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-hybrid-3000-u-24 https://svoymarket.com/moskva/oborudovanie/mashina-dlya-moyki-plastmassovyh-yashchikov-asp-mmot-300-216 https://svoymarket.com/moskva/elektrika/invertory-energiya-ibp-garant-1500-235 https://svoymarket.com/moskva/elektrika/trehfaznyy-gibridnyy-stabilizator-energiya-hybrid-45000-3-98 https://svoymarket.com/moskva/oborudovanie/podemnik-oprokidyvatel-telezhek-gidravlicheskiy-218 https://svoymarket.com/volgograd/elektroinstrumenty/arenda-prokat-zatirochnoy-mashiny-vertolet-124 https://svoymarket.com/moskva/elektrika/trehfaznyy-stabilizator-resanta-asn-20000-3-em-88 https://svoymarket.com/moskva/oborudovanie/sanpropusknik-odnostoronniy-asp-hl-01-221 https://svoymarket.com/moskva/elektrika/trehfaznyy-stabilizator-resanta-asn-6000-3-em-84 https://svoymarket.com/angarsk/gotoviy-biznes/dizelnoe-toplivo-dt-evro-sort-s-let-e-mezh-f-zim-d-ark-153 https://svoymarket.com/moskva/oborudovanie/mashina-dlya-moyki-plastmassovyh-yashchikov-asp-mmot-300-216 https://svoymarket.com/sankt-peterburg/predlozheniya/obshchiy-zhurnal-rabot-prilozhenie-1-k-prikazu-ot-2-dekabrya-2022-g-n-1026pr-60-listov-239 https://svoymarket.com/korolev/stroymaterialy/peremychki-polistirolbetonnye-226 https://svoymarket.com/moskva/elektrika/invertory-rucelf-upi-500-12-e-204 https://svoymarket.com/moskva/stroymaterialy/kristallizol-gidroplomba-256 https://svoymarket.com/moskva/elektrika/trehfaznyy-stabilizator-resanta-asn-6000-3-em-84 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-hybrid-1500-u-22 https://svoymarket.com/angarsk/gotoviy-biznes/bitum-neftyanoy-dorozhnyy-bnd-100-130-prisadka-pbv-90-157 https://svoymarket.com/moskva/stroymaterialy/pronikayushchaya-gidroizolyaciya-kristallizol-gidrofobizator-255 https://svoymarket.com/alushta/arenda-kvartiri-posutochno/kvartira-svobodnaya-planirovka-36-m2-sobstvennik-164 https://svoymarket.com/tver/spectehnika/remont-kranov-kran-balok-telferov-v-tveri-114 https://svoymarket.com/dzerzhinsk/drugoe/zakupaem-vtorichnoe-syre-po-vygodnym-cenam-246 https://svoymarket.com/saratov/otoplenie-i-ventilyaciya/teplyy-pol-pod-plitku-nagrevatelnye-maty-nagrevatelnye-sekcii-181 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/resanta-asn-2000-1-c-5 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/resanta-lux-asn-12000n-1-c-18 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-voltron-15000-hp-36 https://svoymarket.com/chita/stroymaterialy/skalnyy-grunt-optom-ot-20-t-210 https://svoymarket.com/moskva/elektrika/trehfaznyy-gibridnyy-stabilizator-energiya-hybrid-60000-3-99
Бизнес площадка и доска объявлений нового поколения!Откройте свой онлайн-магазинСвой личный блогПокупайте и продавайте товары безопасно!
https://films.rustec.su
https://www.rustec.su
https://utorrentfilmi.rustec.su
https://steambuy.rustec.su
https://tsargrad.rustec.su
https://60-minut.rustec.su
https://100ballnik.rustec.su
https://rufilmtv.rustec.su
https://sorokanews.rustec.su
https://championat.rustec.su
https://qostanay.rustec.su
https://stoigr.rustec.su
https://5finansymm.rustec.su
https://arhtehnoplus.rustec.su
https://koranchitat.rustec.su
https://blogfreo.rustec.su
https://more-novinok.rustec.su
https://certificatione.rustec.su
https://bellady.rustec.su
https://sexgorod.rustec.su
https://kokose.rustec.su
https://protinok.rustec.su
https://sexdoma.rustec.su
https://sexreal.rustec.su
https://pornrusskoe.rustec.su
https://abc001.rustec.su
https://fapguru.rustec.su
https://pornoall.rustec.su
https://0porno.rustec.su
https://prosto.rustec.su
https://pornolabe.rustec.su
https://etotope.rustec.su
https://pornohui.rustec.su
https://sexsosedki.rustec.su